Bijzonder tarief: waarom vakantiegeld zwaarder wordt belast
Nee, uw medewerker betaalt niet “meer belasting over vakantiegeld”. Er wordt anders ingehouden — en het verschil verrekent de aangifte inkomstenbelasting.
Elk jaar in mei komt dezelfde vraag: “waarom is er zoveel van mijn vakantiegeld af?” Het antwoord is dat op eenmalige beloningen een andere inhoudingstabel van toepassing is dan op het reguliere loon: het bijzonder tarief.
Waarop is het bijzonder tarief van toepassing?
- Vakantiegeld
- Eindejaarsuitkering en dertiende maand
- Uitbetaling van opgebouwde reserveringen en niet-opgenomen verlof
- Nabetalingen over eerdere perioden
- Bonussen, gratificaties en afkoopsommen
Hoe het percentage tot stand komt
Het bijzonder tarief hangt af van het jaarloon van het vórige kalenderjaar. De Belastingdienst publiceert daarvoor jaarlijks een tabel met inkomensschijven. Per schijf staan er drie getallen in:
- 1Het tarief zónder loonheffingskorting — een vlak percentage.
- 2Het standaardtarief mét loonheffingskorting.
- 3Het verrekeningspercentage van de loonheffingskorting, dat bij het standaardtarief wordt opgeteld en negatief kan zijn.
Past de medewerker de loonheffingskorting toe, dan is het effectieve tarief dus het standaardtarief plus het verrekeningspercentage. Past hij die niet toe, dan geldt het vlakke tarief uit de eerste kolom. Omdat het verrekeningspercentage negatief kan zijn, kan het effectieve tarief in bepaalde inkomensschijven lager uitvallen dan het standaardtarief — en in andere juist fors hoger.
Rond bepaalde inkomensgrenzen worden heffingskortingen afgebouwd. Daardoor kan het bijzonder tarief in die zone opvallend hoog zijn — hoger dan het schijfpercentage van de inkomstenbelasting. Dat is geen fout in uw software, maar het gevolg van de tabelopbouw.
Wat u uw medewerker kunt uitleggen
Het bijzonder tarief is een inhouding, geen eindheffing. De Belastingdienst probeert met dat percentage zo goed mogelijk te benaderen wat de medewerker uiteindelijk over dat extra bedrag verschuldigd is. Wijkt het af, dan wordt het verschil verrekend bij de aangifte inkomstenbelasting. Er gaat dus niets verloren — het is een timingverschil.
Drie zinnen die de meeste vragen wegnemen: het is een ander inhoudingspercentage, niet een hogere belasting. Het percentage hangt af van uw jaarloon van vorig jaar, niet van dit jaar. Wat te veel is ingehouden, krijgt u terug via de aangifte.
Wat dit voor uw software betekent
- De tabel is jaargebonden. Een systeem dat vorig jaar klopte, klopt in januari niet meer.
- Het jaarloon van vorig jaar moet per medewerker beschikbaar zijn — ook voor medewerkers die u pas dit jaar in dienst nam.
- De keuze wel/geen loonheffingskorting moet per medewerker vastliggen en meelopen in de berekening.
- De inhouding moet als bijzonder tarief herkenbaar op de loonstrook staan, anders krijgt u de vraag alsnog.
GNR Software gebruikt de officiële tabel bijzondere beloningen van de Belastingdienst, met het jaarloon van het voorgaande kalenderjaar als ingang en de loonheffingskortingkeuze per medewerker. De uitbetaling van reserveringen loopt door diezelfde berekening, zodat de loonstrook en de reserveringsadministratie op elkaar aansluiten.
Bekijk hoe het werktDit artikel is een toelichting in gewone taal en geen juridisch advies. De CAO-tekst, de wet en de tabellen van de Belastingdienst zijn altijd leidend. Twijfelt u over een concreet geval? Leg het voor aan uw brancheorganisatie, uw accountant of een arbeidsrechtjurist.
Veelgestelde vragen
Wat is het bijzonder tarief?
Het inhoudingspercentage dat de Belastingdienst voorschrijft voor eenmalige beloningen zoals vakantiegeld, eindejaarsuitkering en nabetalingen. Het percentage hangt af van het jaarloon van het voorgaande kalenderjaar.
Betaalt mijn medewerker meer belasting over vakantiegeld?
Nee. Er wordt anders ingehouden. Wijkt de inhouding af van wat uiteindelijk verschuldigd is, dan wordt dat verrekend bij de aangifte inkomstenbelasting.
Waarom verschilt het percentage per medewerker?
Omdat het afhangt van het jaarloon van vorig jaar en van de vraag of de medewerker de loonheffingskorting laat toepassen.
Bronnen
Verder lezen
Deze regels in software, niet in spreadsheets
GNR Software is gebouwd voor Nederlandse uitzendbureaus: fasen, inlenersbeloning, reserveringen, G-rekening en verloning in één systeem.